Bạn hiểu như thế nào là khấu hao tài sản cố định? Bạn hiện đang gặp rắc rối trong việc lựa chọn phương pháp khấu hao tài sản cố định? Hoặc đang cần một bảng khung khấu hao tài sản cố định mới nhất?… Nếu như bạn đang mơ hồ những vấn đề trên về khấu hao tài sản cố định thì nhất định bạn phải tham khảo bài viết sau đây của Dichvuketoan.biz

Khấu hao tài sản cố định là gì?

Khấu hao tài sản cố định là phương thức là việc doanh nghiệp đánh giá và phân bổ hệ thống giá trị của tài sản cố định khi giá trị của tài sản đó bị giảm dần sau một thời gian sử dụng do hao mòn tự nhiên hoặc do những tiến bộ công nghệ.

Khấu hao tài sản cố định được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong quá trình công ty sử dụng tài sản đó. Đầu tiên, để có thể tính khấu hao tài sản cố định, doanh nghiệp cần xác định hai vấn đề chủ yếu sau:

  • Tài sản cố định đó đã sử dụng hay mua mới;
  • Thời gian để có thể tính khấu hao tài sản cố định hay còn gọi là thời gian khấu hao tài sản cố định (thời điểm chính thức để đưa tài sản cố định vào trong quá trình sản xuất). 

Về thời điểm tính trích khấu hao tài sản cố định, các công ty có thể tự quyết định, nhưng cần hướng dẫn theo khung thời gian trích khấu hao tài sản cố định của Bộ Tài chính. Đồng thời thông báo cho cơ quan thuế quản lý trạng thái và thời điểm trích khấu hao hao tài sản cố định.

khấu hao tài sản cố định là gì

Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định doanh là gì?

Trích khấu hao tài sản cố định là việc phân bổ theo kế hoạch giá trị hao mòn khi sử dụng tài sản cố định vào quá trình sản xuất phù hợp với quy định của pháp luật.

Tại sao phải khấu hao tài sản cố định? Doanh nghiệp có nhất định phải tính khấu hao tài sản cố định?

Mức khấu hao tài sản cố định chỉ được sử dụng trong một thời gian nhất định khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy, để duy trì và xác định vốn cố định và giá thành sản phẩm kinh doanh, các công ty bắt buộc phải trích khấu hao tài sản cố định.

Khung thời gian trích khấu hao tài sản cố định

Khung khấu hao tài sản cố định

Theo thông tư số 45/2013/TT-BTC

Đối với khung khấu hao tài sản cố định theo Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chính hiện nay để xác định thời gian trích khấu hao cho từng loại tài sản cố định cụ thể như sau:

Danh mục những nhóm tài sản cố định – thời hạn khấu hao tài sản cố địnhThời điểm trích khấu hao tài sản cố định tối thiểu (năm)Thời gian trích khấu hao tài sản cố định theo mức tối đa (năm)
A – Máy móc và những thiết bị động lực
1. Máy phát động lực815
2. Máy phát điện, nhiệt điện, thuỷ điện, phong điện, hỗn hợp khí720
3. Máy biến áp và các thiết bị nguồn điện715
4. Máy móc và những thiết bị động lực khác615
B – Máy móc, thiết bị công tác
1. Máy công cụ715
2. Máy móc thiết bị thường dùng trong ngành khai khoáng515
3. Máy kéo615
4. Máy dùng cho nông, lâm nghiệp615
5. Máy bơm nước và xăng dầu615
6. Thiết bị luyện kim và gia công bề mặt chống gỉ, ăn mòn kim loại715
7. Thiết bị chuyên dùng trong sản xuất các loại hoá chất615
8. Máy móc và những thiết bị chuyên dùng sản xuất vật liệu xây dựng, đồ sành sứ, gốm, thuỷ tinh1020
9. Thiết bị này chuyên dùng sản xuất các linh kiện và điện tử, quang học hoặc cơ khí chính xác515
10. Máy móc, thiết bị thường dùng trong các ngành sản xuất da, in văn phòng phẩm hoặc văn hoá phẩm715
11. Máy móc, thiết bị được dùng trong ngành dệt1015
12. Máy móc, thiết bị dùng được trong ngành may mặc510
13. Máy móc, thiết bị được dùng trong ngành giấy515
14. Máy móc, chế biến lương thực, thiết bị sản xuất, thực phẩm715
15. Máy móc, thiết bị điện ảnh hoặc thiết bị y tế615
16. Máy móc, thông tin, thiết bị viễn thông, điện tử, tin học và truyền hình315
17. Máy móc, thiết bị được sản xuất dược phẩm610
18. Máy móc, thiết bị được dùng công tác khác512
19. Máy móc, thiết bị thường dùng trong ngành lọc hóa dầu1020
20. Máy móc, thiết bị thường dùng trong thăm dò khai thác dầu khí710
21. Máy móc thiết bị thường dùng trong xây dựng815
22. Cần cẩu1020
C – Dụng cụ thường dùng làm việc đo lường, thí nghiệm
1. Thiết bị đo lường, thường dùng để thử nghiệm các đại lượng cơ học, âm học và nhiệt học510
2. Thiết bị quang học hoặc quang phổ610
3. Thiết bị điện và điện tử510
4. Thiết bị đo cũng như phân tích lý hoá610
5. Thiết bị hoặc dụng cụ đo phóng xạ610
6. Thiết bị chuyên ngành vô cùng đặc biệt510
7. Các thiết bị đo lường hoặc thí nghiệm khác610
8. Khuôn mẫu được dùng trong công nghiệp đúc25
D – Thiết bị hoặc phương tiện vận tải
1. Phương tiện cho vận tải đường bộ610
2. Phương tiện cho vận tải đường sắt715
3. Phương tiện cho vận tải đường thuỷ715
4. Phương tiện cho vận tải đường không820
5. Thiết bị cho vận chuyển đường ống1030
6. Phương tiện cho bốc dỡ, nâng hàng610
7. Thiết bị và phương tiện cho vận tải khác610
E – Dụng cụ quản lý – khung trích khấu hao tài sản cố định
1. Thiết bị tính toán và đo lường58
2. Máy móc, điện tử thiết bị thông tin cùng những phần mềm tin học phục vụ quản lý38
3. Phương tiện và các dụng cụ quản lý khác510
G – Nhà cửa, vật kiến trúc
1. Nhà cửa loại kiên cố2550
2. Nhà nghỉ giữa ca, nhà vệ sinh, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà để xe…625
3. Nhà cửa khác625
4. Kho chứa, cầu, đường, bể chứa; đường băng sân bay; bãi đỗ, sân phơi…520
5. Kè, đập, kênh, cống, mương máng630
6. Bến cảng, ụ triền đà…1040
7. Các vật kiến trúc khác510
H – Súc vật hoặc vườn cây lâu năm
1. Các loại súc vật415
2. Vườn cây công nghiệp, vườn cây cho ăn quả, vườn cây lâu năm.640
3. Thảm cỏ, thảm cây xanh.28
I – Những loại tài sản cố định hữu hình khác chưa quy định trong các nhóm trên đây.425
K – Những tài sản cố định vô hình khác.220

Lưu ý: Nếu trích khấu hao nhiều hơn khung thời gian tính khấu hao tài sản cố định quy định thì chi phí vượt khung đó sẽ bị loại ra khỏi chi phí và thường được trừ khi tính thuế TNDN theo như bảng tính khấu hao tài sản cố định mới nhất quy định.

Hướng dẫn 3 cách tính khấu hao tài sản cố định

Công thức tính khấu hao tài sản cố định theo quy định trích khấu hao tài sản cố định mới nhất có thể thực hiện thông qua 3 cách tính tỷ lệ khấu hao tài sản cố định dưới đây:

Cách tính khấu hao tài sản cố định theo cách đường thẳng

Khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng là phương pháp khấu hao được duy trì ổn định hàng năm trong suốt thời gian sử dụng, phương pháp này được áp dụng cho hầu hết các ngành, nghề kinh doanh của các công ty.

Mức trích khấu hao mỗi tháng = Mức trích khấu hao mỗi năm/ 12

Mức trích khấu hao mỗi năm = Nguyên giá TSCĐ/ Thời gian trích khấu hao

Cách tính khấu hao tài sản cố định theo cách đường thẳng

Lưu ý: Theo quy định về khấu hao tài sản cố định, với mức thời gian trích khấu hao phải dựa vào khung quy định (mục 1)

Trường hợp doanh nghiệp mua tài sản cố định về dùng ngay trong tháng:

Mức trích khấu hao theo tháng P/S= (Mức trích khấu hao theo tháng/ Tổng số ngày trong tháng P/S) * Số ngày sử dụng trong tháng

khấu hao theo tháng

Trong đó: Số ngày sử dụng trong tháng = Mức tổng số ngày của tháng P/S – Ngày bắt đầu sử dụng + với 1

Ví dụ: Ngày 10/07/2018, công ty ABC mua 01 máy photocopy Toshiba trị giá 60.000.000 đồng, chưa bao gồm thuế VAT, được chiết khấu 1.000.000 đồng, chi phí vận chuyển được tính là 1.000.000 đồng. Máy được mua về và sử dụng ngay ở ngày hôm đó. Cách tính khấu hao tài sản cố định theo đường thẳng cụ thể như sau: 

  • Xác định được thời gian để trích khấu hao: Máy photocopy Toshiba có thời gian sử dụng trong khoảng từ 7 – 15 năm. Vậy trích khấu hao trong vòng thời gian 10 năm.
  • Nguyên giá sản phẩm là 60.000.000 – 1.000.000 + 1.000.000 = 60.000.000 đồng.
  • Mức khấu hao hàng năm của tài sản này là 60.000.000/10 = 6.000.000 đồng/năm.
  • Mức khấu hao hàng tháng được hiểu là 6.000.000/12 = 500.000 đồng/tháng.
  • Mức khấu hao trong tháng 7 là (500.000/31ngày ) x 22 ngày = 354.838 đồng.
  • Như vậy trong tháng 7 công ty được trích 354.838 đồng vào chi phí, từ T8/2018 được trích từ mức 500.000 đồng và mỗi năm được trích 6.000.000 đồng.

Cách để tính khấu hao theo số dư giảm dần và có điều chỉnh

Khấu hao tài sản cố định hiện nay theo số dư giảm dần có điều chỉnh là phương pháp để áp dụng đối với các lĩnh vực công nghệ có những sự thay đổi, phát triển nhanh đồng thời hoạt động có hiệu quả và phải thỏa các điều kiện sau:

  • Là tài sản cố định mới và tài sản đó chưa qua sử dụng;
  • Là các loại máy móc, thiết bị hoặc dụng cụ làm việc đo lường thí nghiệm.

Công thức khấu hao hàng năm:

Mức trích khấu hao hàng năm = Gía trị còn lại của TSCĐ * Tỷ lệ khấu hao nhanh (%)

Công thức khấu hao hàng năm

Trong đó: Tỷ lệ tính khấu hao nhanh xác định theo công thức sau

Tỷ lệ khấu hao nhanh (%) = Tỷ lệ của khấu hao hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng x mức hệ số điều chỉnh 

 Hệ số điều chỉnh hiện nay được xác định theo thời gian trích khấu hao của tài sản cố định quy định của pháp luật như sau:

Thời gian để trích khấu hao của hao tài sản cố địnhHệ số được điều chỉnh
Đến 4 năm (t ≤ 4 năm)1.5
Trên 4 đến 6 năm ( thời gian từ 4 năm < t ≤ 6 năm )2
Trên 6 năm (t > 6 năm)2.5

 

Cuối năm, khi mức khấu hao bằng hoặc nhỏ hơn mức hao mòn bình quân giữa giá trị còn lại và số năm thường sử dụng còn lại của tài sản cố định thì mức khấu hao bằng giá trị còn lại của tài sản của năm đó cố định chia cho số năm sử dụng còn lại của tài sản cố định.

Cách tính khấu hao theo phương pháp số lượng hoặc theo khối lượng sản phẩm

Khấu hao tài sản cố định hiện nay được áp dụng được phương pháp này phải thỏa các điều kiện sau:

  • Liên quan trực tiếp tới hoạt động sản xuất sản phẩm.
  • Phải xác định được đúng tổng số lượng, khối lượng sản phẩm được tạo ra bởi loại tài sản cố định đó.
  • Công suất để sử dụng thực tế bình quân tháng trong năm không thấp hơn 100% công suất được thiết kế.

Mức trích khấu hao mỗi tháng/ năm = Số lượng sản phẩm sản xuất trong tháng/ năm * Mức trích khấu hao bình quân tính cho 1 đơn vị sản phẩm

Trong đó:

Mức độ để trích khấu hao bình quân tính cho một đơn vị sản phẩm=Nguyên giá của tài sản cố định
Số lượng được tính theo công suất thiết kế

 

Nếu công suất hoặc nguyên giá tài sản cố định thay đổi thì công ty phải đánh giá lại tỷ lệ hao mòn của tài sản cố định. Ngoài ra còn có các cách tính khấu hao tài sản cố định theo năm, cách tính khấu hao tài sản cố định theo tháng,… bạn có thể tham khảo thêm.

khấu hao tscd binh quan

Hạch toán khấu hao tài sản cố định là gì?

Sau khi kế toán ghi tăng tài sản cố định, kế toán cần phải xác định tài sản cố định này phục vụ cho những mục đích gì. Và do bộ phận nào trực tiếp quản lý để trích khấu hao cho phù hợp.

Xem thêm: Kế toán là gì? Cùng xem qua công việc của kế toán phải làm

  • Với mức tài sản cố định phục vụ kinh doanh hoặc đơn vị quản lý doanh nghiệp:

Ghi nợ TK 641, TK 642.

Ghi có TK 214.

  • Với mức tài sản cố định để phục vụ trực tiếp cho sản xuất sản phẩm:

Nợ TK 623, TK 627 (TT200).

Nợ TK 154 (TT133).

Có TK 214.

Cuối năm, khi kế toán kiểm tra và đối chiếu số dư TK 214 với giá trị khấu hao luỹ kế để cuối năm trên sổ sách. Để có thể đảm bảo thực hiện khấu hao đúng và theo nguyên tắc thực hiện liên tục.

  • Đến cuối kỳ (cuối tháng) kế toán công ty sẽ tiến hành hạch toán khoản chi phí trích khấu hao tài sản cố định theo tháng đó, theo từng bộ phận để sử dụng :

Nợ TK 154 – Của bộ phận sản xuất (Theo TT 133).

Nợ TK 6421 – Của bộ phận Bán hàng (Theo TT 133).

Nợ TK 6422 – Của bộ phận Quản lý (Theo TT 133).

Nợ TK 623 – Chi phí để sử dụng máy thi công (Theo TT 200).

Nợ TK 627 – Chi phí để sản xuất chung (Theo TT 200).

Nợ TK 641 – Chi phí để bán hàng (Theo TT 200) .

Nợ TK 642 – Chi phí để quản lý doanh nghiệp (Theo TT 200).

Có TK 2141 – Hao mòn loại tài sản cố định Hữu hình.

Có TK 2142, 2143, 2147 (Tùy theo từng loại tài sản cố định).

  • Chú ý: Chỉ thực hiện hạch toán trích khấu hao tài sản cố định tới khi bằng nguyên giá (Bên TK211).

kế toán khấu hao mòn tài sản cố định, BDS

Câu hỏi thường gặp về khấu hao tài sản cố định

Nguyên tắc để tính hao mòn, trích khấu hao tài sản cố định là gì? 

Doanh nghiệp sẽ dựa trên mức doanh thu và chi phí trích khấu hao hao tài sản cố định phù hợp. Ví dụ: 

  • Doanh nghiệp cần phải lựa chọn phương pháp khấu hao theo đường thẳng nếu doanh thu được tạo ra theo mức chủ yếu từ tài sản cố định trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của tài sản.
  • Doanh nghiệp cũng cần lựa chọn phương pháp khấu hao giảm dần theo thời gian nếu doanh thu để được tạo ra thấp hơn những năm đầu sử dụng tài sản cố định trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của tài sản.

Khi tính được mức khấu hao hao tài sản cố định, bạn cần xác định thời gian tính khấu hao, đây được xem là thời điểm doanh nghiệp chính thức nhận bàn giao và đưa mức hao tài sản cố định vào sử dụng và sản xuất. 

Thời gian đó thường sẽ do doanh nghiệp quyết định thế nhưng phải đúng với khung thời gian để trích khấu hao và phải thông báo với cơ quan thuế. Đồng thời phải xác định được mức hao tài sản cố định đã qua sử dụng hay mua mới.

Số tiền trích khấu hao tài sản cố định thông thường được sử dụng vào mục đích gì?

Chi phí khấu hao tài sản cố định là gì? Khấu hao tài sản cố định nhằm tái sản xuất mở rộng vốn hoặc sản xuất giản đơn tài sản cố định, phần hao mòn được kết chuyển vào giá trị sản phẩm được coi là một yếu tố làm biểu hiện giá thành sản phẩm. của cái gọi là khấu hao tài sản cố định.

Khi sản phẩm được tiêu thụ, số khấu hao được tích lũy vào quỹ khấu hao cố định của công ty. Nguồn vốn này rất quan trọng đối với hoạt động sản xuất hay mở rộng hoạt động kinh doanh của các công ty. Bạn có thể sử dụng quỹ này cho mục đích thương mại cho mục đích vốn của riêng bạn.

Lưu ý: Tính toán khấu hao tài sản cố định của doanh nghiệp cần phù hợp với giá trị hao mòn của tài sản đồng thời đảm bảo vốn giá trị đầu tư ban đầu được thu hồi đầy đủ.

Trên đây là những thông tin về khấu hao tài sản cố định mà bạn cần quan tâm. Nếu còn bất cứ vấn đề gì thắc mắc, hãy liên hệ dichvuketoan.biz chúng tôi để được giải đáp cụ thể nhất.

Hiện nay tại dichvuketoan.biz chúng tôi cung cấp các dịch vụ kế toán trưởng, kế toán tổng hợp,… để giải tỏa lo lắng về các vấn đề quy định về trích khấu hao tài sản cố định của doanh nghiệp. Nếu quý bạn đọc có nhu cầu hãy liên hệ với chúng tôi để được tư vấn hỗ trợ từ bộ phận kỹ thuật!