Bài viết này sẽ giúp bạn nắm rõ những điều kiện khấu trừ thuế GTGT. Hiện nay có 2 điều kiện chung để thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào của doanh nghiệp được khấu trừ bao gồm những điều kiện sau đây. Dưới đây là những thông tin mà dichvuketoan cung cấp về khấu trừ thuế GTGT mà các bạn có thể tham khảo.

Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, là dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh, tặng, cho, khuyến mại, quảng cáo thuộc đối tượng chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ. Gồm cả số thuế GTGT đầu vào không được bù lỗ: thiên tai, hỏa hoạn, tổn thất không thuộc phạm vi bảo hiểm, hàng hóa mất phẩm chất, hàng hết hạn sử dụng phải tiêu hủy, tổn thất trong định mức hàng hóa trong quá trình vận chuyển, sản xuất.

Đối với giá trị hàng hóa, dịch vụ mua mỗi lần từ 20 triệu trở lên phải có chứng từ thanh toán nếu không dùng tiền mặt. Nếu không đáp ứng các điều kiện trên thì đơn vị phát sinh thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ chi phí tính thuế TNDN. Thuế giá trị gia tăng đầu vào được kê khai, khấu trừ trong kỳ phát sinh sau đó. Đơn vị kê khai khấu trừ bổ sung trước khi có quyết định thanh tra thuế nếu có sai sót khi kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Về hóa đơn và chứng từ khấu trừ thuế GTGT

Với hàng hóa mua ở trong nước: có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp.

Với hàng hóa và dịch vụ nhập khẩu thì có chứng từ nộp thuế GTGT tờ khai nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài.

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT – Ảnh 1

Về các phương thức thanh toán

Thanh toán mà không dùng tiền mặt (kể cả hàng hóa nhập khẩu) từ một nhà cung cấp trong 1 ngày từ mốc 20.000.000 đồng trở lên (bao gồm cả VAT).

Chứng từ thanh toán phi tiền mặt bao gồm

Séc, lệnh chi, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu… dùng chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán; còn đối với phương thức thanh toán trả chậm hoặc trả góp cho hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị hóa đơn từ mốc 20.000.000 đồng trở lên.

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT – Ảnh 2

Nếu như chưa có chứng từ thanh toán ngân hàng do chưa đến kỳ thanh toán mà công ty vẫn thực hiện kê khai khấu trừ thuế GTGT nếu đủ điều kiện được khấu trừ khác.

Phương thức thanh toán mà không dùng tiền mặt khác

Như bù trừ công nợ mua bán hàng hay vay mượn hàng hoặc tiền hoặc đối trừ 3 bên. Ủy quyền qua bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng hoặc thanh toán qua ngân hàng cho bên thứ ba. 

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT – Ảnh 3

Sau khi ủy quyền thanh toán qua bên thứ ba thành công, công nợ còn lại từ mốc 20.000.000 đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ nếu có chứng từ thanh toán qua hình thức ngân hàng; Thanh toán tiền cưỡng chế vào Kho bạc của Nhà nước theo quyết định của cơ quan nhà nước cho bên thứ ba.

Điều kiện được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

Theo như Điều 16, Thông tư 219/2013/TT BTC quy định là hàng hóa và dịch vụ xuất khẩu để được khấu trừ thuế hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào phải có đủ điều kiện và các thủ tục như dưới đây:

Hợp đồng bán, gia công hàng hoá hoặc cung cấp dịch vụ

Đối với trường hợp ủy thác xuất khẩu thì cần có: hợp đồng ủy thác xuất khẩu, biên bản thanh lý hợp đồng ủy thác xuất khẩu hoặc là biên nhận ủy thác xuất khẩu kèm theo biên bản đối chiếu công nợ của định kỳ.

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT – Ảnh 4

Tờ khai cho hải quan 

Sản phẩm là phần mềm, dịch vụ qua phương tiện điện tử; Xây dựng lắp đặt công trình trong khu phi thuế quan hoặc ở nước ngoài; Điện nước, văn phòng phẩm, hàng hoá phục vụ sinh hoạt hàng ngày cho doanh nghiệp chế xuất lương thực thực phẩm hoặc hàng tiêu dùng. Tất cả các sản phẩm trên bạn đều cần phải khai báo cho hải quan trước khi nhập khẩu hoặc xuất khẩu.

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT – Ảnh 5

Chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc thanh toán dưới hình thức được coi là thanh toán qua ngân hàng. Đối với ủy thác xuất khẩu thì cần có: chứng từ thanh toán qua ngân hàng giữa bên nước ngoài và bên nhận ủy thác.

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT – Ảnh 6

 Kèm với chứng từ thanh toán qua ngân hàng của bên nhận ủy thác cho bên ủy thác xuất khẩu. Hoặc chứng từ thanh toán qua ngân hàng trực tiếp từ bên nước ngoài cho bên ủy thác xuất khẩu.

Lưu ý: là đối với hàng hoá xuất khẩu, nếu không đáp ứng đủ các điều kiện trên nhưng đã có giấy xác nhận của cơ quan thuộc hải quan, thì sẽ không được nhận khấu trừ thuế GTGT đầu vào nhưng không phải tính vào thuế GTGT đầu ra.

Kết luận

Tóm lại trên đây là những thông tin về hóa đơn, nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế GTGT. Hy vọng qua các thông tin trên của dichvuketoan sẽ giúp các bạn hiểu rõ hơn về khấu trừ thuế GTGT. Nếu có thắc mắc, liên hệ ngay cho dichvuketoan.biz để được chúng tôi hỗ trợ.